PER du dirigeant en 2026 : plafonds, articulation Madelin, et ce qui limite le gain

Les versements volontaires sur un PER individuel sont déductibles du revenu imposable (CGI Art. 163 quatervicies). L'économie immédiate est l'écart entre l'impôt de votre foyer avant et après la déduction : elle dépend de vos parts, de la décote et du plafonnement du quotient familial (CGI Art. 197), et elle est nulle si votre foyer n'est pas imposable au barème. En contrepartie, l'épargne est bloquée jusqu'à la retraite (hors accidents de la vie et achat de la résidence principale) et la sortie est imposée — on y revient plus bas, car c'est le point que la publicité des banques minimise.

Le pari du PER se résume en une phrase : déduire à votre TMI d'activité (souvent 30 % ou 41 % pour un dirigeant) pour être imposé plus tard à un TMI de retraité généralement plus bas. Si les deux TMI sont égaux, le gain se réduit à la capitalisation de l'impôt différé. S'ils sont inversés, vous perdez.

Président de SASU (assimilé salarié) : plafond = 10 % des revenus professionnels de l'année précédente (limités à 8 PASS), avec un plancher de 4 710 € et un maximum de 37 680 €. Ces montants sont calculés sur le PASS de l'année des revenus — 47 100 € en 2025 — c'est pourquoi ils ne « collent » pas avec le PASS 2026 (48 060 €) : votre avis d'imposition 2026 affiche bien 37 680 € au maximum.

TNS (gérant d'EURL, BNC/BIC au réel) : la formule est plus généreuse — 10 % du bénéfice imposable plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, avec un plancher de 4 806 € (10 % du PASS 2026). Au maximum théorique : 88 911 €.

Exemple : un gérant TNS avec 60 000 € de bénéfice 2026 peut déduire jusqu'à 7 791 € (10 % × 60 000 € + 15 % × 11 940 € au-delà du PASS). Un président de SASU avec 50 000 € de revenus 2025 : 5 000 €.

L'impôt économisé l'année même n'est pas le versement multiplié par votre taux marginal : c'est la différence entre l'IR du foyer sans et avec la déduction. Une déduction qui fait passer une partie du revenu dans la tranche inférieure, ou qui fait jouer la décote, économise moins (ou davantage) que ce produit. Notre moteur calcule cet écart sur votre foyer réel.

Pour un TNS, les cotisations Madelin retraite et les versements PER déduits du revenu professionnel partagent la même limite (CGI 154 bis, II 1°) : chaque euro déduit à ce titre pour l'un réduit ce qui reste pour l'autre. Les versements PER qui ne sont pas déduits du revenu professionnel relèvent d'une autre limite, celle du revenu global (CGI 163 quatervicies, I-1-d) ; cette seconde limite est réduite, l'année suivante, des sommes déduites du revenu professionnel au-delà de la fraction de 15 % (CGI 163 quatervicies, I-2-a ; BOI-IR-BASE-20-50-20 § 300 et § 350).

Sur l'exemple à 60 000 € de bénéfice : la limite professionnelle est de 7 791 €. Si 5 000 € sont déjà versés sur un contrat Madelin, il reste 2 791 € de versements PER déductibles du revenu professionnel — pas 7 791 €.

Les autres enveloppes Madelin restent distinctes : la prévoyance/santé (3,75 % du bénéfice + 7 % du PASS, plafonnée) et la garantie perte d'emploi (1,875 % du bénéfice ou 2,5 % du PASS). Seule la limite retraite est commune avec les versements PER déduits du revenu professionnel.

Le plafond non utilisé d'une année n'est pas perdu : il est reportable sur les 5 années suivantes pour l'impôt dû au titre de 2026 et des années suivantes — tout versement de 2026 en relève (loi 2026-103, art. 10 ; CGI 163 quatervicies, I-2-b). Votre avis d'imposition affiche, en dernière page, le « plafond épargne retraite » disponible, plafond de l'année et reliquats compris, les plus anciens étant consommés en premier ; le nombre d'années de reliquats qu'il retient est à vérifier sur l'avis. Un dirigeant qui n'a pas versé les années précédentes peut ainsi déduire, une année donnée, davantage que son plafond annuel.

Mutualisation : les couples mariés ou pacsés en imposition commune peuvent additionner leurs plafonds (case 6QR de la déclaration). Si votre conjoint n'utilise pas le sien, votre capacité de déduction double — c'est l'une des optimisations les plus simples et les plus oubliées.

Nuance TNS : le supplément de 15 % propre aux indépendants ne génère pas de reliquat reportable — seule la part « 10 % des revenus » alimente les reliquats affichés sur l'avis.

Puisque les versements ont été déduits, l'administration se paie à la sortie. Sortie en capital : la part correspondant aux versements est imposée au barème de l'IR (sans l'abattement de 10 % des pensions), et les gains au prélèvement forfaitaire. Sortie en rente : la rente est imposée comme une pension de retraite. Il n'y a pas de scénario « sortie gratuite ».

C'est pour cela que le TMI de sortie est la variable clé du calcul. Un capital important retiré en une fois peut même vous faire remonter de tranche l'année du retrait ; des rachats fractionnés sur plusieurs années de retraite répartissent cet effet.

Notez que la déduction à l'entrée est une option : vous pouvez y renoncer versement par versement. Les versements non déduits ressortent alors exonérés d'IR (seuls les gains sont taxés) : à TMI faible, l'économie à l'entrée est faible elle aussi.

TMI 0 ou 11 % : la déduction réduit l'impôt de 0 % ou de 11 % du versement, l'épargne reste bloquée jusqu'à la retraite et la sortie sera imposée : selon le TMI de la retraite, le solde peut être nul ou négatif. Les versements peuvent aussi être faits sans déduction à l'entrée (versement non déduit).

Trésorerie : l'épargne est bloquée jusqu'à la retraite hors cas limités (invalidité, décès du conjoint, surendettement, fin de droits chômage, achat de la résidence principale). Un versement au plafond immobilise d'autant la trésorerie disponible.

Prévoyance, trésorerie et PER : trois sujets distincts. Un versement de 5 000 € économise davantage d'IR à TMI 30 % qu'à TMI 11 %, et la sortie reste imposée dans les deux cas. Notre moteur fait ce calcul sur votre situation réelle, reliquats compris.